Sambeskatning – Jungtinio apmokestinimo vadovas danų įmonių grupėms
Danų jungtinio apmokestinimo sistema (sambeskatning) leidžia įmonių grupėms vienos įmonės nuostolius įskaityti prieš kitos įmonės pelną. Ligningsloven §2 taisyklės dėl kainos nustatymo susijusių šalių sandoriuose ir §31 underskudsudnyttelse nuostatos reikalauja kruopštaus laikymosi.
Sambeskatning pagrindai
Sambeskatning sistemoje danų patronuojančioji bendrovė ir dukterinės bendrovės gali būti vertinamos kaip vienas mokesčių subjektas. Tai leidžia underskudsudnyttelse – nuostolių panaudojimą grupės viduje.
Administrationsselskab (administravimo bendrovė) atsakinga už grupės mokesčių deklaracijos koordinavimą ir mokesčių mokėjimo tvarkymą.
Grupė turi atsiskaityti 22% pelno mokesčiu nuo apmokestinamojo pelno, tačiau efektyvus mokesčių planavimas gali tai optimizuoti.
Nuostolių panaudojimas pagal §31
Selskabsskatteloven §31 reguliuoja, kaip grupės vidaus nuostoliai gali būti panaudoti. Nuostoliai gali būti taikomi horizontaliai (tarp seserinių bendrovių) ir vertikaliai (patronuojančiosios ir dukterinės bendrovės santykiuose).
Svarbu, kad nuostolių panaudojimas vyksta griežta tvarka: pirmiausia apmokestinamasis pelnas atitinkamoje bendrovėje turi būti sumažintas, tada likę nuostoliai gali būti perduoti kitiems grupės nariams.
Nuostolių perkėlimo apribojimai numatyti §31A, ypač pasikeitus nuosavybės struktūrai.
Sandorių kainodaros pareigos pagal Ligningsloven §2
Ligningsloven §2 reikalauja, kad grupės vidaus sandoriai vyktų rinkos kainomis (arm's length). Tai taikoma paskoloms, intelektinės nuosavybės licenciniams atlyginimams ir paslaugų mokesčiams.
Jei metiniai grupės vidaus sandoriai viršija 250 mln. DKK ribą, privaloma išsami sandorių kainodaros dokumentacija.
Sandorių kainodaros taisyklių pažeidimas gali lemti didelias mokesčių sankcijas, todėl kruopšti dokumentacija yra būtina.
Administrationsselskab užduotys
Administrationsselskab atlieka pagrindinį vaidmenį sambeskatning sistemoje. Pagrindinės jos užduotys: grupės mokesčių deklaracijos koordinavimas, mokesčių mokėjimų tvarkymas ir bendravimas su SKAT.
Bendrovė privalo vesti visų grupės vidaus mokėjimų ir sambeskatningsbidrag skaičiavimų įrašus.
Kiekvienais metais turi būti rengiamas sambeskatningsopgørelse dokumentas, kuriame išsamiai nurodoma kiekvieno grupės nario mokesčių bazė ir bendro mokesčio paskirstymas.
Freja AI ir sambeskatning stebėjimas
Freja AI automatiškai stebi su sambeskatning susijusius pagrindinius rodiklius. Perspėjimas siunčiamas, jei grupės nario nuostolis viršija perkėlimo limitą arba jei sandorių kainodaros sandoriai artėja prie dokumentacijos ribos.
Sistema stebi 22% apmokestinamąjį pelną, underskudsudnyttelse galimybes ir grupės vidaus kapitalo judėjimą.
Detalios ataskaitos palaiko administrationsselskab užduotis ir užtikrina pasirengimą SKAT auditams.
Išvada
Sambeskatning yra efektyvus mokesčių optimizavimo instrumentas, tačiau reikalauja kruopštaus administravimo ir skaidrumo. Su Freja AI automatizuotu stebėjimu ir sandorių kainodaros perspėjimais MVĮ gali maksimizuoti mokesčių santaupas laikydamosi taisyklių.
Ofte stillede sporgsmol
Ar visos įmonių grupės gali naudoti sambeskatning?
Į sambeskatning gali būti įtrauktos tik Danijoje apmokestinamos bendrovės. Užsienio dukterinėms bendrovėms taikomos atskiros taisyklės (international sambeskatning).
Kada reikalinga sandorių kainodaros dokumentacija?
Jei grupės vidaus sandoriai metiniame lygmenyje viršija 250 mln. DKK, išsami dokumentacija yra privaloma.
Kaip Freja AI padeda laikytis sandorių kainodaros reikalavimų?
Freja AI stebi grupės vidaus sandorių apimtį ir automatiškai perspėja, kai artėja dokumentacijos riba.
Try Freja for free
Kaip optimizuoti mokesčių bazę per jungtinį apmokestinimą pagal §31 ir kokias pareigas turi administrationsselskab?
Get started