Sambeskatning – Ръководство за съвместно данъчно облагане на датски корпоративни групи

В системата sambeskatning датско дружество майка и дъщерни дружества могат да се третират като едно данъчно образувание. Това позволява underskudsudnyttelse – използване на загуби в рамките на групата.

Administrationsselskab (административното дружество) отговаря за координирането на данъчната декларация на групата и управлението на данъчните плащания.

Групата трябва да разчита с 22% корпоративен данък върху облагаемата печалба, но ефективното данъчно планиране може да го оптимизира.

Selskabsskatteloven §31 регулира как загубите в рамките на групата могат да се използват. Загубите могат да се прилагат хоризонтално (между братски дружества) и вертикално (в отношения майка-дъщеря).

Важно е, че използването на загуби се извършва в строга последователност: първо облагаемата печалба в съответното дружество трябва да бъде намалена, след което оставащите загуби могат да се прехвърлят към други членове на групата.

Ограниченията за прехвърляне на загуби са в §31A, особено при промяна на структурата на собственост.

Ligningsloven §2 изисква вътрешногруповите сделки да се извършват на пазарни цени (arm's length). Това се прилага за заеми, роялти за интелектуална собственост и такси за услуги.

Ако годишните вътрешногрупови сделки надхвърлят прага от 250 милиона DKK, е задължително изготвянето на подробна документация за трансферно ценообразуване.

Нарушаването на правилата за трансферно ценообразуване може да доведе до значителни данъчни санкции, поради което внимателната документация е от съществено значение.

Administrationsselskab играе ключова роля в системата sambeskatning. Основните му задачи са: координиране на данъчната декларация на групата, управление на данъчните плащания и комуникация с SKAT.

Дружеството е задължено да води регистри на всички вътрешногрупови плащания и изчисленията на sambeskatningsbidrag.

Всяка година трябва да се изготви документът sambeskatningsopgørelse, който детайлизира данъчната основа на всеки член на групата и разпределението на съвместния данък.

Freja AI автоматично наблюдава ключовите показатели, свързани с sambeskatning. Изпраща се предупреждение, ако загубата на член на групата надхвърли прага за прехвърляне или ако сделките за трансферно ценообразуване се приближат до прага за документация.

Системата проследява 22%-та облагаема печалба, възможностите за underskudsudnyttelse и вътрешногруповите капиталови движения.

Детайлните отчети подпомагат задачите на administrationsselskab и осигуряват готовност за одити от SKAT.